Налоговый учёт питьевой воды для офиса
Одна из обязанностей работодателя – охранять труд (ст. 223 ТК РФ). Покупка воды для питья или фильтров для её очистки – одно из мероприятий охраны труда. Возникают ли сложности с признанием таких расходов для целей налогообложения?
Ранее Минфин и ФНС разрешали учитывать такие расходы, если у налогоплательщика было заключение Госсанэпиднадзора о непригодности воды в офисе для питья (письма УФНС России по г. Москве от 30.01.2009 № 19-12/007411, Минфина от 10.06.2010 № 03-03-06/1/406 и от 31.01.2011 № 03-03-06/1/43 и др.). При этом суды были более благосклонны к налогоплательщикам и признавали покупку воды обеспечивающим нормальные условия труда мероприятием, не требуя при этом никаких подтверждений Госсанэпиднадзора (см. постановления Десятого ААС от 29.04.2010 № 10АП-1912/2010, Седьмого ААС от 31.03.2010 № 07АП-1823/10, определение ВАС РФ от 30.05.2008 № 6728/08 и др.).
В последнее время финансисты в своих рекомендациях не говорят об обязательности экспертиз Госсанэпиднадзора (см. письма Минфина от 23.03.2020 № 03-03-07/22134, от 17.07.2017 № 03-03-06/1/45286 и др.). Причина этого – приказ Минздравсоцразвития России от 01.03.2012 № 181н, относящий обеспечение питьевой водой сотрудников к мероприятиям улучшения условий и охраны труда.
Готовимся к проверке
Для защиты от возможных претензий проверяющих оформите первичные документы:
— правила внутреннего трудового распорядка, положение об охране труда, приказы руководства;
— подтверждение оплаты поставок;
— документы, подтверждающие поступление воды в организацию (акты, накладные и др.).
Включение расходов на воду при исчислении единого налога
Организациям на ОСН, исчисляющим налог на прибыль, разрешено отнести расходы на воду к прочим расходам, связанным с производством и реализацией (подп. 7 п. 1 ст. 264 НК РФ).
ИП, применяющие ОСН и уплачивающие НДФЛ, также ориентируются на гл. 25 НК РФ. Поэтому ИП такие расходы может включить в профессиональный налоговый вычет. Минфин соглашается с этим (письма от 09.07.2012 № 03-03-06/1/332, от 21.11.2013 № 03-03-06/1/50213).
А вот организациям на УСН Минфин отказал в праве признания затрат на воду в целях исчисления единого налога. Причина этого – отсутствие расходов на организацию нормальных условий труда в закрытом перечне (п. 1 ст. 346.16 НК РФ) (письмо Минфина от 24.10.2014 № 03-11-06/2/53908). Однако суды принимают сторону налогоплательщиков. Так, в Постановлении ФАС УО от 06.10.2008 № Ф09-7032/08-С3 по делу № А47-15449/05 сказано, что данные расходы (при наличии документального подтверждения) можно учесть при УСН, поскольку они направлены на обеспечение нормальных условий труда.
Если организация не готова рисковать – безопаснее не включать эти расходы при исчислении единого налога.
Купили воду, предоставляем чай-кофе – не возникает ли у сотрудников экономической выгоды? Конечно, да.
Но ст. 41 НК РФ связывает налогооблагаемый доход с персонифицированной выгодой (п. 5 Обзора судебной практики по применению гл. 23 НК РФ от 21.10.2015). Иначе дохода, облагаемого НДФЛ, нет.
Сдача налоговой и бухгалтерской отчётности электронно
Такском предлагает ряд сервисов для быстрой и комфортной отправки бухгалтерской и налоговой отчётности в ФНС. Для разных потребностей бизнеса компания предлагает три варианта решений:
— Программное для установки на ПК – сервис Доклайнер;
— Решение для работы непосредственно из системы 1С – 1С: Электронная отчётность.
Источник
Как учесть затраты на питье
Только представьте: завтра на вашей фирме появится кофемашина или кулер. Как их поставить на баланс? Какие налоги платить придется, а какие – нет (хоть и требуют)? Наши специалисты помогут разобраться
Все чаще для сотрудников, чтобы им работалось комфортнее, устанавливают автоматы для приготовления кофе, чая, устройства для охлаждения или подогрева воды. Конечно, приятно, когда руководитель заботится о своих подчиненных, но главбуху от этого лишняя морока. Ведь, учитывая эти расходы, ему надо так извернуться, чтобы и инспекторов «ублажить», и «родную» компанию не обидеть.
Ставим на баланс
В бухгалтерском учете кофемашины надо отражать в составе основных средств на счете 01. Так же как холодильник в директорском кабинете, кондиционеры, пожарную сигнализацию и т. д. С кулером посложнее: если срок его полезного использования больше года – это основное средство, иначе – материал (счет 10). Это срок возьмите из технической документации (кстати, это распространяется и на налоговый учет).
Касательно расходов на заправку этих аппаратов, их нужно учитывать на субсчете 91-2 «Прочие расходы» в составе операционных расходов. Как отразить эти затраты, если вашу фирму тонизирующими напитками будут периодически обеспечивать, покажет пример.
В мае ЗАО «Актив» (заказчик) заключило договор с ООО «Чистая вода» (исполнитель) на установку и аренду кулера, а также на поставку воды в бутылях. Расходы по установке и аренде аппарата за месяц составили 2124 руб. (в том числе НДС – 324 руб.). Стоимость двух бутылей воды, заказанных «Активом», – 472 руб. (в том числе НДС – 72 руб.).
В этом же месяце исполнитель представил документы по аренде и установке кулера, а также накладную и счет-фактуру на поставку воды.
Бухгалтер «Актива» сделал такие проводки:
Дебет 60 Кредит 51
– 2596 руб. (2124 + 472) – оплачены расходы по установке и аренде кулера за май, а также на питьевую воду;
Дебет 91-2 Кредит 60
– 2200 руб. ((2124 – 324) + (472 – 72)) – списаны расходы по аренде и установке кулера, а также стоимость воды;
Дебет 19 Кредит 60
– 396 руб. (324 + 72) – учтен НДС;
Дебет 68 Кредит 19
– 396 руб. – списан НДС.
Главный вопрос, который приводит бухгалтеров в замешательство, – надо ли отражать затраты на установку и обслуживание этих устройств в налоговом учете. Посмотрим, что говорит закон. Статья 264 Налогового кодекса (подп. 7 п. 1) разрешает в уменьшение прибыли сразу списать «расходы на обеспечение нормальных условий труда». Что под ними понимать, разъясняет Трудовой кодекс. Однако в статье 163 Налогового кодекса «питьевые» расходы прямо не поименованы. Исходя из этого, столичное УМНС, не долго думая, сделало вывод: подобные расходы на налогооблагаемую прибыль не влияют (письмо УМНС по г. Москве от 20 марта 2002 г. № 26-12/12511).
Но заметьте: приведенный в статье 163 перечень расходов на «нормальные условия» является открытым (в оглавлении перечня указано «в частности»). То есть его можно дополнять. Так почему бы не расширить его расходами, скажем, на кулер? Московские чиновники на этот вопрос не отвечают, молчат.
Можем пойти и другим путем. Составной частью затрат на создание нормальных условий являются так называемые мероприятия по охране труда (ст. 163 ТК РФ). Их расшифровка содержится в постановлении Минтруда России от 27 февраля 1995 г. № 11. Смотрим, что указано в пункте 2.19 этого постановления: «приобретение и монтаж сатураторных установок (автоматов) для приготовления газированной воды, устройство централизованной подачи к рабочим местам питьевой и газированной воды, чая и других тонизирующих напитков. ».
Как видите, официальные документы «питьевые» затраты отражать в составе прочих налоговых расходов разрешают (значит, по ним можно зачесть и НДС). Это подтверждает и арбитражная практика. К примеру, судья Московского округа «. признал затраты истца на приобретение чистой питьевой воды связанными с обеспечением условий труда и санитарно-гигиенических требований, что вытекает из самого смысла, целей таких затрат» (постановление ФАС Московского округа от 29 июня 2001 г. по делу № КА-А40/3170-01).
Есть путь и покороче
Все же рекомендуем поступить проще: прописать в коллективном договоре обязанность работодателя обеспечивать сотрудников предприятия тонизирующими напитками. Чтобы не перезаключать весь договор, оформите лишь дополнительное соглашение к нему.
В этом случае затраты на кулер, кофемашину и соответственно продукты к ним (вода, кофе, шоколад и т. д.) будут уменьшать налогооблагаемую прибыль в качестве расходов на оплату труда. Такую возможность вам дает статья 255 Налогового кодекса, а именно пункт 25: к расходам на оплату труда относятся «другие виды расходов, произведенных в пользу работника, предусмотренных трудовым договором и (или) коллективным договором». Этот вариант безопасней предыдущего. Дело в том, что контролеры обычно не придираются к обоснованности тех расходов, которые предусмотрены внутренними трудовыми документами (коллективным или трудовым договором).
Если вдруг. то знайте
Смирившись с тем, что расходы на воду облагаемую прибыль уменьшают, налоговики иногда дело хотят довести до абсурда. Не удивляйтесь, когда услышите такие вопросы: «А удержан ли с работников подоходный налог, как с доходов в натуральной форме? Заплатили ли вы ЕСН вместе с пенсионными взносами с этих доходов?»
Имейте в виду: эти налоги платить не надо. Почему? Ведь, чтобы их исчислить, надо точно знать размер «натурального» дохода конкретного сотрудника. А это сделать, увы, невозможно.
Так что, если у вас учета «выпитого» нет, заводить его не стоит. Показательной и исчерпывающей будет аргументация судьи Московского округа: «. в налогооблагаемый доход работника не могут включаться обезличенные оплаты услуг. так как этими услугами он может и не воспользоваться. Факт заключения предприятием договоров на закупку продуктов питания и их оплата. не являются достаточным доказательством получения работником дохода» (постановление ФАС Московского округа от 19 июля 2000 г. по делу № КА-А40/2965-00).
Ю. Перебейнос, эксперт ПБ
Вам надо по-другому работать с наличкой. Кого прижмут налоговики и банки? Забирайте запись, пожалуй, лучшего вебинара «Клерка»: «Как теперь будут контролировать наличку. 115-ФЗ в 2021 году ».
Только до завтра можно забрать запись со скидкой 20%. Программу вебинара смотрите здесь
Источник
Как отразить в бухучете покупку питьевой воды
Как отразить купленную для сотрудников питьевую воду в бухгалтерских расходах? Рассказываем.
Работодатель имеет право закупать воду для сотрудников, обеспечивая таким образом нормальные условия труда.
Материалы, которые необходимы для производственной деятельности, в том числе и вода для сотрудников, относится к запасам. Поэтому делаем следующие проводки.
Дт 10 Кт 60 — приобретена вода
Дт 19 Кт 60 — выделен «входной» НДС
Дт 60 Кт 51 — произведена оплата продавцу
Дт 20(26, 44) Кт 10 — стоимость использованной за месяц воды списана в расходы
Дт 68 Кт 19 — НДС принят к вычету
Если компания может вести упрощенный бухучет, то проводки будут следующими:
Дт 20, 25, 26, 44 Кт 60 — приобретена вода
Дт 19 Кт 60 — выделен «входной» НДС
Дт 60 Кт 51 — произведена оплата продавцу
Если у компании УСН или если есть другая причина, по которой организация не является плательщиком НДС, налог просто списывается в расходы. Туда же, куда и сама стоимость воды.
Теперь разберемся с кулером. Его можно купить или арендовать. При приобретении кулера в собственность, он может быть объектом ОС.
Если организация в 2021 году применяет старое ПБУ 6/01 по основным средствам, то надо помнить о лимите стоимости ОС в бухучете — имущество, стоимостью более 40 тыс. рублей и используемое более года, является основным средством. А значит учитывается на 01 счете. Если применяется новый ФСБУ 6/2020, то искать стоимостной лимит надо в учетной политике своей организации, поскольку новый стандарт его не устанавливает.
Дт 08-4 Кт 60 — отражены вложения во внеоборотные активы
Дт 19 Кт 60 — выделен «входной» НДС
Дт 60 Кт 51 — произведена оплата продавцу
Дт 01 Кт 08-4 — объект введен в эксплуатацию
Дт 68 Кт 19 — НДС принят к вычету
Если стоимость одного кулера 40 тыс. рублей и менее, то это не основное средство (если, конечно, в учетной политике организации не установлен пониженный лимит для отнесения имущества к ОС). И он отражается в составе материально-производственных запасов.
Дт 10 Кт 60 — приобретен кулер
Дт 19 Кт 60 — выделен «входной» НДС
Дт 60 Кт 51 — произведена оплата продавцу
Дт 20(26, 44) Кт 10 — стоимость кулера списана в расходы
Дт 68 Кт 19 — НДС принят к вычету
Если в учетной политике организации указано, что учет подобного имущества ведется на забалансовом счете 013, то и отражаем его там по дебету. Но есть и другие варианты, например, описи или реестры «малоценного» ОС. Все зависит от учетной политики компании.
Если кулер арендуется и оплата производится каждый месяц, то в бухучете будут проводки:
Дт 60 Кт 51 — перечислена арендная плата за ХХХ месяц
Дт 19 Кт 60 — выделен «входной» НДС
Дт 20(26, 44) Кт 60 — сумма арендной платы за ХХХ месяц отнесена на расходы
Если организация не является плательщиком НДС (например, на УСН), то НДС включается в стоимость купленного кулера. Т.е. увеличивает стоимость ОС как невозмещаемый налог.
Вам надо по-другому работать с наличкой. Кого прижмут налоговики и банки? Забирайте запись, пожалуй, лучшего вебинара «Клерка»: «Как теперь будут контролировать наличку. 115-ФЗ в 2021 году ».
Только до завтра можно забрать запись со скидкой 20%. Программу вебинара смотрите здесь
Источник
Учет питьевой воды: сборник вопросов-ответов
Воде была дана волшебная власть стать соком жизни на Земле
Леонардо да Винчи
Организации-наниматели обеспечивают работников питьевой бутилированной водой. Надо ли в таком случае на ее стоимость начислить страховые взносы в ФСЗН и Белгосстрах? Учитывается ли она при налогообложении прибыли? Что с подоходным налогом? Как отразить расходы на воду в учете? Вопросов не мало, и на них есть ответы.
1. Организовали забег среди своих работников. В рамках этого мероприятия закупили питьевую бутилированную воду. Расходы на нее заложены в смету расходов на проведение мероприятия. Как списать стоимость потребленной работниками воды в бухучете? Надо ли на нее начислить страховые взносы в ФСЗН и Белгосстрах?
В бухучете организации расходы на проведение культурно-массовых мероприятий списываются на счет 90 «Доходы и расходы по текущей деятельности» субсчет 90-10 «Прочие расходы по текущей деятельности» .
Расходы организации на такие мероприятия не являются объектом для начисления страховых взносов в ФСЗН и Белгосстрах . А вот какие расходы были понесены в рамках этих мероприятий можно увидеть из оформленных ею документов. Например, из сметы расходов на их проведение.
Забег относится к массовым мероприятиям . В таком случае, включенная в смету расходов на его проведение питьевая вода для работников, – это расходы организации, которые учитываются на субсчете 90-10 и страховыми взносами в ФСЗН и Белгосстрах не облагаются.
2. В целях поддержания взаимного сотрудничества проводим официальный прием с представителями другой организаций. Для этого купили бутилированную воду, оприходовали ее на счет 10 «Материалы» . Как оформить списание воды на такое мероприятие? Можно ли расходы на нее учесть при расчете налога на прибыль?
Официальный прием в этом случае относится к представительскому мероприятию. Вода, использованная в ходе его проведения, списывается по общему правилу — на основании акта на списание материалов . Обязательной формы такого документа нет. Организация утверждает ее сама и закрепляет применение этого первичного учетного документа (ПУД) в учетной политике. Такой ПУД должен содержать обязательные сведения .
Кроме того, надо документально подтвердить связь расходов на воду с таким мероприятием. Для этого, например:
1) в программе проведения приема оговорить питание участников, а в смете расходов – расходы на воду;
2) в акте на списание расходов на представительское мероприятие указать расходы на воду в бутылях и приложить к нему составленный акт на списание материалов.
В настоящее время законодательство не содержит определения и полного перечня расходов на представительские мероприятия, которые учитываются при расчете налога на прибыль в затратах .
При решении этого вопроса следует исходить из необходимости понесенных расходов в процессе осуществления предпринимательской деятельности. Кроме того, они должны быть обоснованы и документально подтверждены, а сами мероприятия направлены на развитие, расширение, сохранение стабильности осуществляемой предпринимательской деятельности, привлечение новых контрагентов. При соблюдении этих условий расходы на воду можно включить в затраты .
3. Провели официальный прием с представителями других организаций – представительское мероприятие. В ходе него выпили специально купленную для этого мероприятия воду в бутылях. Надо исчислить страховые взносы в ФСЗН и Белгосстрах с ее стоимости?
Нет. Документально подтвержденные расходы на воду, использованную в рамках представительского мероприятия, — это расходы организации на проведение мероприятия, связанного с осуществляемой ею деятельностью. Такие расходы страховыми взносами не облагаются .
4. Провели «деловое» совещание среди работников. В ходе него выпили питьевую бутилированную воду. Можно ли расходы на нее учесть при налогообложении прибыли?
Связать расходы на воду в этом случае с производственной необходимостью для организации достаточно проблематично. Полагаем, что они носят характер социальной льготы, дополнительно предоставляемой работникам, и при расчете налога на прибыль не участвуют .
5. Работников цеха, в котором нет централизованного водоснабжения, обеспечиваем бутилированной питьевой водой. С ее стоимости надо начислить страховые взносы в ФСЗН и Белгосстрах?
Обеспечение работников цеха бутилированной питьевой водой – обязательное условие для выполнения нанимателем норм охраны труда. В этом случае стоимость потребленной ими воды считается расходами на охрану труда, на которые страховые взносы не начисляются .
6. Работникам офиса покупаем питьевую бутилированную воду. Как такие расходы отразить в бухучете? Надо ли со стоимости воды начислять страховые взносы в ФСЗН и Белгосстрах?
Такие расходы не связаны с процессом производства и реализации продукции (товаров, работ, услуг) в организации и отражаются в бухучете на субсчете 90-10 .
Касательно страховых взносов отметим, что однозначного ответа на этот вопрос нет. Полагаем, что сейчас наиболее безопасным будет следующий подход. Если приобретение и использование этой воды связано с выполнением нанимателем своих обязанностей в области охраны труда и эта связь документально подтверждена, страховые взносы можно не начислять. В противном случае – это выплата работнику в натуральном выражении, и их следует начислить (подробнее в разъяснении о начислении взносов).
Офис обеспечивается водой путем централизованного водоснабжения, которая отвечает всем требованиям к качеству .
В таком случае, полагаем, что стоимость воды, приобретенной для ежедневного потребления работниками офиса, — это выплата им в натуральном выражении и страховые взносы в ФСЗН и Белгосстрах с ее стоимости целесообразно начислить.
7. Покупаем для работников питьевую воду в бутылях. Надо ли с ее стоимости исчислить подоходный налог?
Нет, стоимость приобретенной для работников питьевой бутилированной воды не признается объектом обложения подоходным налогом .
8. Купили для работников воду в бутылях и оприходовали ее на счет 10 . Каким документом оформить списание воды в этом случае?
Вода списывается на основании акта на списание материалов . Как уже было сказано, обязательной формы такого документа нет. Организация утверждает ее сама и закрепляет применение этого ПУД в учетной политике. Такой ПУД должен содержать обязательные сведения .
Источник
