Ставки по воде 2021

Водный налог — ставки 2020 -2021

Шумиха вокруг водного налога развернулась нешуточная, ведь последние поправки в законы «О недрах» и «О садоводстве и огородничестве» диктуют новые правила использования подземных вод, которые являются недрами и, соответственно, принадлежат государству. Так давайте разберемся каким же будет водный налог с 2020 года и так ли страшен черт, как его малюют.

Новый налог на воду, а новый ли он?

Спекуляций на теме нового налога на воду в 2020 г. тьма тьмущая, причем «теоретики» уже объединили в одно «судопроизводство» и увеличение расходов госбюджета, и поправки в конституцию, и COVID-19. Согласно их теории, все это повлияло на то, что использование подземных вод теперь будет платным, ведь это недра.
Первое, что хочется разъяснить, так это то, что действительно, использование недр – услуга платная, но так было всегда и останется в 2021 году! На использование недр во все времена получалась соответствующая лицензия, которая четко определяла условия, сроки и объемы использования природных богатств, а подземные воды – это самые натуральные недра.
Однако, в законе «О недрах» давно существует Статья 19, которая гласит:

Правообладатели земельных участков имеют полное право использовать в собственных (не коммерческих) целях общераспространенные полезные ископаемые и подземные воды (в объеме не более 100 м3/сутки), которые находятся в границах их наделов.

Эта статья никуда не делась и до сих пор «жива и здорова», а значит продолжаем пользоваться личными колодцами на своих участках бесплатно (при соблюдении лимита в 100 м 3 /сутки и при использовании в личных (некоммерческих) целях, конечно). Также смело черпаем воду для полива своих участков из ближайших водных объектов, поскольку сие действие не является объектом налогообложения.

Кто платит налог на воду?

Так раз использование подземных вод в коммерческих целях давным-давно платное, тогда что же получается, обременение водным налогом в 2020 г. – новостная утка?

Не совсем так, а точнее всего лишь, как обычно, стремление раздуть из мухи слона и сделать исключительную сенсацию за счет рассеивания паники.

Да, действительно, 1 января 2020 г. истек срок действия так называемой «водной амнистии», но что это значит на самом деле, мало кто понимает. Поясним.

217-ФЗ внес в список участков недр местного значения, участки, используемые для целей хозяйственно-бытового водоснабжения СНТ и ОНТ (не в коммерческих целях), а значит теперь за использование скважин общего пользования в СНТ и ОНТ, придется платить. Т.е. необходимо получить соответствующую лицензию, поставить счетчики, на основании которых будет производиться оплата потребляемой воды (подробнее читайте в нашей статье: «Лицензия на скважину в СНТ»).

Однако в принятом законе нет ни слова о скважинах и колодцах, расположенных на участках, находящихся в собственности или личном пользовании граждан.

Конечно, если на вашем участке находится скважина, с помощью которой вы добываете подземные воды для их последующих бутилирования и продажи, за такое использование недр придется заплатить. За использование же подземных вод для собственных нужд на территории личного участка по-прежнему платить не надо.

Ставки водного налога, тарифы и сроки уплаты

Но поскольку водный налог в 2021 г. не выдумка и за коллективно используемую воду взимается плата, необходимо разобраться в тарифах и налоговых ставах на воду.
Например, налоговые ставки устанавливаются по бассейнам рек, озер, морей и экономическим районам и выглядят следующим образом:

В 2020 г. налоговые ставки, представленные в таблице выше, применялись с коэффициентом 2,31, а в 2021 г. коэффициент повысили до 2,66.

Налоговым периодом при оплате водного налога считается квартал, т.е. уплачивается раз в 3 месяца (не позднее чем 20-е число месяца, следующего за истекшим кварталом).

Как рассчитать и как оплачивать водный налог в 2021 году? Декларация по водному налогу

Величина водного налога рассчитывается пользователем самостоятельно. Арифметика достаточно проста и в 2021 году выглядит следующим образом:
Количество использованной воды*налоговая ставка*коэффициент 2,66

Например, жители СНТ Нефтяник (Московская область) за квартал израсходовали 5000 м 3 воды из скважины общего пользования, в таком случае расчет налога за воду будет выглядеть следующим образом:
5 (поскольку ставка устанавливается за 1000 м 3 )*264руб.*2,66
Итого: 3511,2 руб.

Не забывайте, если вы превысили лимит водопользования, придется оплачивать повышенный тариф (пятикратный размер ставки).

Налоговая декларация по водному налогу подается по месту нахождения объекта. Форма данной декларации утверждена приказом Министерства Финансов РФ от 09.11.2015 г. № ММВ-7-3/497@.

Источник

Каковы ставки водного налога на 2021 год

Виды облагаемого налогом водопользования

Обязанность платить водный налог определяется не только наличием лицензии на использование водного объекта или самим фактом пользования, но и видом водопользования. Об облагаемых видах речь идет при:

• заборе воды из объекта;
• использовании его акватории (но не для лесосплава);
• лесосплаве;
• использовании водных ресурсов в целях гидроэнергетики.

Однако в ряде случаев перечисленные виды водопользования не будут являться облагаемыми налогом.

Подробнее об особенностях отнесения объектов к облагаемым или не облагаемым водным налогом читайте в статье «Водный налог: налоговая база, плательщики, ставки».

Применительно к указанным видам водопользования, детализируя их по характеру используемых объектов и принадлежности к определенным регионам или объектам, НК РФ (п. 1 ст. 333.12) устанавливает величину применяемых ставок. Оцениваются ставки по-разному.

Варианты ставок водного налога

Ставки, относящиеся к забору воды, установлены для разрешенных объемов отбора и дифференцированы по:

• виду объектов (поверхностные, подземные и морские);
• экономическому району (для поверхностных и подземных);
• принадлежности к конкретным крупным объектам (морю, реке, озеру).

Выражаются они в количестве рублей, соответствующих объему 1 000 куб. м воды, забранной из соответствующего водного источника.

Особое место среди ставок, связанных с забором воды, занимает ставка, установленная для отбора с целью водоснабжения населения. Она имеет то же выражение (число рублей за 1 000 куб. м отобранной воды), но не зависит от вида объекта и принадлежности к определенному региону или бассейну.

Ставки, применяемые при использовании акватории водного объекта (но не для лесосплава), разделены по принадлежности к видам этих объектов: поверхностным или морским. Для первых имеет место дополнительная детализация по экономическим районам, а для вторых — по конкретным объектам. Эти ставки выражены в тысячах рублей, причитающихся за использование в течение года 1 кв. км акватории.

Ставки, действующие при использовании для гидроэнергетики или лесосплава, дифференцированы по принадлежности к бассейну определенного водного объекта. Выражаются они в одинаковой оценке (в количестве рублей), но применительно к различным оцениваемым единицам:

• для первого вида использования — за 1 000 кВт/ч выработанной электроэнергии;
• для второго — за 1 000 куб. м сплавляемой древесины на каждые 100 км сплава.

Однако приведенные в таблицах ст. 333.12 НК РФ значения ставок следует относить к числу базовых, поскольку их требуется корректировать на коэффициенты, относящиеся к нескольким разным типам.

Какие льготы предусмотрены по водному налогу, подробно разъяснили эксперты КонсультантПлюс. Получите бесплатный демо-доступ к К+ и переходите в Готовое решение, чтобы узнать все подробности данной процедуры.

Коэффициенты, применяемые к ставкам

С 2015 года ко всем базовым ставкам (кроме относящихся к водоснабжению населения) применяется обязательный для всех плательщиков налога повышающий коэффициент, величина которого на каждый год из периода 2015–2025 установлена в определенном значении. Для 2021 года он равен 2,66.

Значения коэффициентов, относящихся к каждому году, входящему в период 2015–2025 годов, приведены в этом материале.

Для ставок по водоснабжению населения коэффициенты не используются, но на период 2015–2025 годов предусмотрено планомерное ежегодное увеличение их конкретных рублевых значений. Для 2021 года действует ставка 186 руб. за 1 тыс. куб. м забранной воды(п. 3 ст. 333.12 НК РФ). Эта ставка применяется во всех субъектах РФ.

С 2026 года для всех видов забора воды (включая водоснабжение населения) будет действовать единый подход в отношении ежегодной корректировки величины ставки. Применяемый к ней коэффициент станет расчетным, зависящим от изменения уровня потребительских цен.

Помимо вышеописанного коэффициента, может возникать необходимость в использовании еще нескольких коэффициентов, применяемых к ставке, когда:

• превышен лимит отбора воды из объекта — он равен 5 и относится к ставке, действующей в части объема превышения;
• отсутствуют средства для измерения объемов забираемой воды — он равен 1,1;
• добытая вода перепродается — он равен 10.

Применение трех последних коэффициентов не отменяет обязательного ежегодного коэффициента. То есть, определяя конечное значение ставки, все коэффициенты, в применении которых есть необходимость, придется перемножить.

Как узнать ставку по водному налогу, смотрите в КонсультантПлюс. Если у вас нет доступа к системе К+, получите пробный онлайн-доступ бесплатно.

О том, как такой расчет реализуется в конкретной ситуации, читайте в статье «Пример расчета водного налога (порядок исчисления, сроки)».

Итоги

Ставки, применяемые при расчете водного налога, дифференцируются по характеру используемых объектов и принадлежности к определенным регионам или объектам. Они всегда выражены в рублях, но применяются к разным оцениваемым единицам в зависимости от вида подлежащего обложению налогом водопользования. К приведенным в таблицах п. 1 ст. 333.12 НК РФ значениям ставок с 2015 года обязательно применение повышающего коэффициента, величина которого ежегодно изменяется. Кроме того, действуют коэффициенты, необходимость использования которых зависит от определенных ситуаций, возникающих в процессе ведения деятельности.

Источник

Новое в водном налоге в 2021 (последние новости)

Водный налог (далее по тексту сокращенно – ВН) – весьма своеобразный федеральный налоговый сбор. Все связанные с ним вопросы регулируются гл. 25.2 НК РФ.

Важно! НК РФ на сегодня применяется в актуализированной редакции с изменениями и дополнениями от 01.05.2021.

Категория плательщиков, как и объект налогообложения на 2021 г. не поменялись. Платить ВН по-прежнему должны:

• юрлица, физлица, ИП, которые пользуются водными объектами, и это пользование подлежит лицензированию;
• юрлица, ИП, использующие подземные водные объекты по лицензии согласно ФЗ РФ № 2395-1 от 21.02.92 «О недрах».

Не оплачивают ВН те, кто обеспечивает водой (для обороны, безопасности государства). Платить ВН не должны юрлица и физлица, которые пользуются водными объектами по соглашению водопользования либо на основании решений о предоставлении их в пользование. При этом учитываются только те соглашения и решения, которые имели место после того, как начали применять нормы ВК РФ, утвержденного ФЗ РФ № 74 от 03.06.2006 (ред. от 27.12.2021).

Отсюда следует, объект налогообложения – забор воды из конкретного объекта. Между тем водный налог удерживают только по некоторым видам так называемого водопользования. В таблице и далее по тексту используются сокращения: ВО (водный объект), ВН (водный налог).

Виды пользования ВО, с которых взимают ВН
использование акватории (помимо лесосплава в плотах и кошелях)	забор воды из ВО либо использование ВО без заборов для гидроэнергетики	для сплава древесины в плотах и кошелях

Как отмечает ФНС РФ, с 15 типов водных объектов ВН не удерживают.

Ключевые актуальные ставки по ВН на 2021 г.

Особое внимание надлежит обратить именно на ставки данного налога, т. к. все имеющиеся изменения, по сути, связаны с ними. Ст. 333.12 НК РФ устанавливает базовые ставки для калькуляции ВН, актуальные и для 2021 г., которые разделены, точнее, дифференцированы по разным основаниям. Например, в зависимости от экономического района, бассейна озер, рек, морей, а также с учетом вида водопользования.

Отображаются все ставки в рублях, отвечающих объему 1 тыс. куб. м. забранной воды. Все применяемые на 2021 г. ставки опубликованы на сайте ФНС РФ. К ним относят:

1. При заборе воды из ВО.
2. В случае использования акватории.
3. При пользовании ВО без заборов.
4. В целях использования ВО для лесосплава.

Перечисленные ставки (применительно ко ст. 333.12) корректируются при помощи множителей, которые повышаются из года в год. Начиная с 2021 г. и вплоть до 2025 г. будут применяться следующие их размеры.

Год	2021	2021	2021	2022	2023	2024	2025
Соответствующий ему множитель	2,01	2,31	2,66	3,06	3,52	4,05	4,65

Новый тариф для водоснабжения населения за период с 1 января по 31 декабря 2021 г. составляет 141 рубль за тысячу куб. м. ресурсов. Показатель также меняется по годам, следовательно, на 2021 г. он уже будет другим. По отношению к нему повышающие множители не применяются.

Важно! Если лимит при заборе превышен, то тариф, как принято, увеличивается в пять раз.

Несколько особняком стоит ситуация, когда забор водных ресурсов осуществляется без использования измерительных систем и устройств. Тогда к ставке, определенной по ст. 333.12 НК РФ, добавляется еще и множитель 1,1. Если речь идет о добыче подземных вод с целью их последующей перепродажи к базовой ставке надлежит добавлять множитель 10.

Особенности уплаты ВН в 2021 г.: «старое» и новое.

Перечисленный выше круг обязанных лиц должны платить ВН по завершению каждого квартала до 20 числа месяца, который сразу следует за истекшим кварталом. Оплата вносится по месту нахождения объекта. Т. е. порядок уплаты ВН, по сути, не поменялся. Тем не менее следует знать, что в 2021 г. крайний срок «поквартальной» уплаты ВН приходится на следующие дни.

Квартал 2021 г.	1	2	3	4
Соответствующий ему крайний срок уплаты ВН	до 20.04.2021	до 20.07.2021	до 20.10.2021	до 20.01.2021

Если последний день платежа выпадает на выходной (праздник), то его, как и ранее, переносят на первый же рабочий день, который следует за ним. Так, к примеру, за 3 кв.2021 г. нужно заплатить водный налог до 20 октября. Это суббота, выходной. Поэтому крайний срок переносится с 20.10 на 22.10, понедельник (первый рабочий день). Соответственно, заплатить ВН нужно не позднее 22.10.2021.

Вопросы исчисления водного налога регламентирует п.3 ст. 333.13 НК РФ. Ответственность плательщиков на налоговые нарушения определяет ст. 119 и ст. 120 НК РФ.

Между тем как информирует Минфин РФ (см. письмо № 03-06-06-02/42833 от 06.07.2017), за неправомерное пользование недрами (например, без лицензии либо с нарушением лицензионных условий) предусмотрена адм. ответственность. В подобных ситуациях применяются нормы ст. 7.3 и 7.6 КоАП РФ (ФЗ РФ № 195 от 30.12.2001) и нарушителей штрафуют.

Зам. директора Департамента В.А.Прокаев.

Представление отчетности по ВН: форма не изменилась

Форма декларации по ВН (KHД 1151072) и порядок ее заполнения введены Приказом ФНС РФ № 29н от 03.03.2005. Изменения и дополнения в нее не вводились, посему ее же следует подавать в 2021 г. Бланк декларации состоит из титульного листа и двух разделов, которые заполняются в зависимости от конкретных видов водопользования.

Согласно общим правилам подачи форму KHД 1151072 можно заполнить на бумажном носителе либо в электронном виде. При заполнении вручную надлежит использовать шариковую (перьевую) ручку черного либо синего цвета. В каждой ячейке прописывается по одной букве, цифре, запятой, точке, иному значению. Сумма ВН прописывается целым числом в рублях.

Подробнее требования к оформлению, заполнению KHД 1151072 изложены в Приложении 2 к Приказу ФНС № 29н. Последние изменения, которые вносились в настоящий порядок заполнения декларации, датированы 12.02.2007. Они же применяются и в 2021 г. Внесение правок допускается по правилам, описанным в данном приложении. Исправлять погрешности при помощи корректирующего и иного идентичного средства не разрешается.

Особенности калькуляции ВН на 2021 г.: основные применяемые формулы

Калькуляция ВН производится прежним порядком по стандартной общей формуле: база налога (БН) * ставка (СН) * множитель (МН). При необходимости использования дополнительного повышающего множителя ставку калькулируют с учетом его.

Применительно к конкретной ситуации стандартный порядок подсчета может несколько видоизменяться. В процессе калькуляции могут понадобиться иные формулы.

действительной ставки

квартального ВН при заборе воды для продажи

квартального ВН по водоснабжению населения

лимит * ставка * 1,1

Формулы, для целей	применяемые калькуляции
квартального ВН при отсутствии измерительных приборов для забора воды
базовая ставка * множитель	показатель объема забора воды (иное) * ставка	объем забора воды * 141 рубль.

Подсчет ВН плательщик ведет самостоятельно каждый квартал, после чего результат отображает в декларации.

Пример 1. Калькуляция ВН при заборе воды из подземных водных объектов (Невы) в пределах лимита

Организация, имеющая лицензию, осуществляет забор воды для нужд производства. Скважина находится в бассейне Невы. Измерительные средства для целей забора воды имеются. Допустим, лимит водопользования (за квартал) равен 32 тыс. руб., а организация за второй квартал произвела забор в пределах установленного лимита.

Исходя из приведенных данных, ВН к уплате калькулируют так: 32 000 * 348 руб. / 1000 куб. м. * 2,01 = 22 383,36 руб.

При расчете использованы показатели: 348 руб. (ставка при заборе воды из Невы), 2,01 (корректирующий множитель на 2021 г.), объем (32 тыс. руб.).

Получается, за 2 кварт. 2021 г. нужно заплатить ВН размером 22 383,36 руб. Бухгалтерия организации отображает соответствующие операции стандартными проводками: ДТ 20 КТ 68 (начисление ВН), а далее – ДТ 68 КТ 51 (перечисление ВН в бюджет).

Распространенные ошибки декларантов при подготовке и сдаче отчетности

Ошибка 1. Декларацию должны заполнять и подавать все плательщики ВН. Данная норма определена НК РФ, на 2021 г. не изменилась и применяется повсеместно.

Физлица и иностранные организации исключением не являются. Они обязаны представить копию документа по месту нахождения органа, выдавшего им лицензию.

Ошибка 2. Неточности, ошибки, неполнота сведений либо их отсутствие в декларации, подлежат правке, корректировке общим порядком. Это значит, что, как и ранее, декларант должен внести соответствующие изменения в форму KHД 1151072 и представить ее в уточненном виде ИФНС.

Для подачи уточненной декларации используется бланк, который утвержден и применялся в том периоде, по которому производится корректировка. Поскольку форма отчетности по ВН до сего момента не менялась, то, по сути, на 2021 г. во всех случаях используется бланк KHД 1151072.

Пример 2. Исправление ошибки в декларации KHД 1151072

Допустим, в декларации плательщик ошибочно записал размер налоговой ставки. Чтобы исправить ошибку, декларанту нужно действовать следующим порядком:

1. Перечеркнуть неверное значение.
2. Написать правильный вариант суммы.
3. Рядом проставить свою подпись.
4. Тут же поставить дату исправления и печать организации.

Данный порядок внесения правок установлен п. 2.3 ч. II Порядка заполнения декларации по ВН.

Ответы на часто задаваемые вопросы

Вопрос №1: Какие льготы по водному налогу установлены на 2021 г.?

Льготы по данному виду налога законодательством на 2021 г. не предусмотрены. Собственно и до сего момента никаких привилегий по ВН также не было и не применялось.

Вопрос №2: Какой КБК нужно записать юрлицу в платежке при уплате ВН?

На сегодня применяется КБК 18210703000011000110.

Источник